Экспертиза нематериальных активов (НМА) — это оценка стоимости активов, не имеющих физического выражения, но представляющих ценность для организации. 🔍💼

Процедура экспертизы может быть первоначальной и последующей. Первоначальная экспертиза проводится при принятии объектов на бухгалтерский учёт. Повторная оценка осуществляется после формирования первоначальной стоимости и учёта объектов.

Что входит в нематериальные активы

К НМА относятся:

• Активы интеллектуальной собственности — защищены Гражданским кодексом РФ и федеральными законами.
• Гудвилл может возникнуть только при наличии у юридического лица избыточной прибыли. Этот актив неотделим от предприятия и не может быть продан отдельно.
• Имущественные права, включая право пользования земельными участками, объектами водной среды и природными ресурсами. Подтверждающим документом является лицензия.
• Интеллектуальная собственность, в том числе:
  • Объекты авторского права и смежных прав.
  • Промышленная собственность.
  • Ноу-хау.
• Гудвилл, включающий:
  • Бренд организации.
  • Деловую репутацию и деловые связи.
  • Торговую марку.
• Отсроченные или запланированные расходы — организационные расходы, связанные с регистрацией компании (например, государственная пошлина за лицензирование).
• Товарный знак — это элемент интеллектуальной собственности, представляющий собой узнаваемый знак или дизайн, идентифицирующий продукт среди аналогичных. Владельцем товарного знака может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Когда требуется экспертиза нематериальных активов

Экспертиза проводится в следующих случаях:

• Запланированы операции с имуществом (страхование, наследование, дарение, залог, безвозмездное получение активов).
• Необходима корректировка данных финансовой отчетности.
• Необходимо рассчитать убытки, связанные с ущербом деловой репутации из-за незаконных действий третьих лиц.
• Проводится акционирование, приватизация, слияние или поглощение организации.
• Необходима амортизация и учет НМА.
• Планируется покупка-продажа прав на интеллектуальную собственность или лицензий на использование НМА.

Условия проведения экспертизы

Для утверждения объекта в качестве НМА необходимо соблюдать следующие условия:

• Ожидается получение прибыли от его использования в коммерческой деятельности.
• Должна быть подтверждена документация, подтверждающая право организации на объект.
• Объект должен быть идентифицируемым, отличаться от других схожих активов.
• Срок полезного использования должен составлять не менее одного года, а операционный цикл — не менее одного года.
• Организация не планирует продавать или перепродавать актив в течение года или стандартного операционного цикла (если он превышает год).
• Первоначальная стоимость НМА должна быть установлена точно.
• Объект не имеет материально-вещественной основы.

Особенности экспертизы

При оценке НМА важно учитывать стадию разработки объекта — готов он или находится на стадии разработки, а также область его применения и внешние экономические факторы. В процессе экспертизы необходимо:

• Оценить возможность отчуждения актива.
• Проверить зависимость цены от объема прав.
• Определить необходимость дополнительных мероприятий (например, постановка на баланс, юридическая экспертиза, учет экологических и экономических аспектов).
• Оценить вероятность использования НМА без юридической защиты.

Подходы к экспертизе нематериальных активов

Для экспертизы НМА применяются следующие подходы:

1. Доходный подход

Оценка экономической выгоды, которую может принести НМА. Эта выгода называется «истинной стоимостью». Включает методы:

• Освобождения от роялти.
• Избыточных прибылей.
• Дисконтированных денежных потоков.
• Преимущества в прибылях.

Недостаток: трудности определения истинной стоимости без активного рынка и сложности с документальным подтверждением выводов.

2. Затратный подход

Определение стоимости НМА на основе расходов, связанных с их созданием или приобретением. Такой подход упрощает экспертизу и обеспечивает документальное подтверждение результатов. В РФ НМА учитываются в бухгалтерском учете по фактической стоимости.

3. Рыночный (сравнительный) подход

Оценка стоимости НМА путем сопоставления с ценами аналогичных активов в схожих условиях. Сложность заключается в том, что многие НМА уникальны и их трудно найти среди аналогов.

Особенности экспертизы НМА, внесенных в уставный капитал

Для определения первоначальной стоимости объектов, вносимых в уставный капитал, необходимо согласовать результаты денежной оценки между учредителями. Важно учитывать ограничения, установленные законодательством: для оценки неденежных вкладов требуется участие независимого эксперта. Стоимость объекта, вносимого в уставный капитал, не может быть выше рассчитанной независимым экспертом.

🕵️‍♂️ ФСЭ проводит экспертизу нематериальных активов, применяя нормы оценки и подходы, которые обеспечивают наиболее точное определение стоимости объекта. В результате экспертизы формируется экспертное заключение, соответствующее всем требованиям законодательства.