Нормативные опоры: ГПК РФ (ст. 79–87), АПК РФ (ст. 82–87), УПК РФ (гл. 27–28; ст. 195–207), ФЗ № 73‑ФЗ «О государственной судебно‑экспертной деятельности в Российской Федерации» (ст. 10, 22–23), отраслевые методические письма Минюста, Минфина, ФНС и внутренние стандарты экспертных учреждений.

1. Область применения и цели

1.1. Область применения

• Судебные экспертизы по делам экономической направленности: бухгалтерский учёт, налоги, финансы и кредит, ценные бумаги, производство и сметно‑калькуляционные расчёты.
• Внесудебные исследования для подготовки процессуальной позиции и ходатайств о назначении экспертизы.

1.2. Цели

• Установление фактических обстоятельств финансово‑хозяйственной деятельности.
• Проверка корректности отражения операций в учёте и отчётности.
• Оценка соответствия законодательству и внутренним регламентам.
• Количественная оценка последствий: ущерб, задолженность/переплата, доначисления, экономический эффект.

2. Термины и определения

• Судебно‑экономическая экспертиза: регламентированное исследование документов, учётных записей и хозяйственных операций с применением профессиональных методик бухучёта, налогообложения, финансового и производственного анализа.
• Трассировка операций: сведение цепочки «первичный документ → регистр → отчётность → банковская выписка/контрагентская сверка».
• Встречная проверка: запрос и анализ документов у контрагента/банка/третьих лиц для верификации данных.

3. Роли и ответственность

• Руководитель экспертизы: утверждает план, распределяет задачи, отвечает за методическую целостность и сроки.
• Эксперт‑экономист (бухгалтерский профиль): проверка первичных документов, регистров, инвентаризаций.
• Эксперт по налогам: сопоставление налогового и бухгалтерского учёта, проверка деклараций и вычетов.
• Эксперт по финансовому анализу: анализ денежного потока, платёжеспособности, целевого использования средств.
• Эксперт производственно‑экономического профиля: сметы, калькуляции, учёт ТМЦ, нормы расхода.
• Координатор данных: приём, учёт, контроль целостности и версионности материалов.
• Рецензент (внутренний контроль качества): независимая проверка методик и выводов.

4. Объекты и источники данных

• Первичные документы: договоры, акты, накладные, счета, платёжные поручения, кассовые документы, путевые листы, табели.
• Регистры учёта: оборотно‑сальдовые ведомости, журналы‑ордера, главная книга, налоговые регистры.
• Отчётность: бухгалтерская (баланс, отчёт о финрезультатах, ДДС), налоговые декларации, расчёты по взносам.
• Банковские материалы: выписки, карточки счетов, соглашения о банковском обслуживании, кредитные договоры и графики.
• Инвентаризационные описи, сметы, калькуляции, акты списаний и брака, нормы расхода.
• Учётная политика, локальные нормативные акты, приказы, переписка с контрагентами.
• Внешние источники: ЕГРЮЛ, Федресурс, ИФНС (камеральные/выездные материалы), таможенные и ценовые данные.
• Электронные массивы: выгрузки из учётных систем (с описанием структуры и контрольных сумм).

Требование: полнота по спорному периоду; сопоставимость временных срезов; верифицируемость источника (исходники/копии с заверением).

5. Виды экспертиз и специализированные модули

5.1. Судебно‑бухгалтерская экспертиза

• Проверка оформления и отражения операций; инвентаризации; недостачи/излишки; ущерб.

5.2. Финансово‑экономическая экспертиза

• Платёжеспособность, ликвидность, рентабельность, денежные потоки; целевое использование займов/субсидий; экономический смысл сделок.

5.3. Налоговая экспертиза

• Корректность расчётов налогов/взносов; обоснованность вычетов/льгот; реальность операций; трансфертное ценообразование при наличии контролируемых сделок.

5.4. Производственно‑экономическая экспертиза

• Обоснованность объёмов работ/продукции; формирование себестоимости; списания ТМЦ; фонд оплаты труда и распределение.

Каждый модуль применяет профильные методики, указанные в плане экспертизы и отчёте.

6. Процедура проведения (SOP)

6.1. Инициация

• Приём постановления суда/следователя или запроса стороны.
• Регистрация материалов; проверка комплектности; протокол расхождений.

6.2. Планирование

• Формулировка задач и критериев готовности данных.
• План выборок и трассировки (объём, периоды, контуры операций).
• Определение потребности во встречных проверках и внешних источниках.

6.3. Сбор и верификация данных

• Контроль целостности пакета; сопоставимость периодов; сверка с банком/контрагентами.
• Документирование всех поступлений (журнал данных).

6.4. Исполнение (ядро)

• Базовые тесты учёта: реквизиты, арифметика, логические связи.
• Трассировка операций; сверки «документ → регистр → отчётность → банк».
• Тематические модули (налоги, финанализ, производство) по плану.
• Расчёт сумм и показателей; формирование альтернативных сценариев при спорных допущениях.

6.5. Синтез и контроль качества

• Сводная таблица отклонений и расчётов; аналитические записки по модулям.
• Внутренняя рецензия (проверка методик, выборок, вычислений, ссылочной базы).
• Устранение замечаний; фиксация остаточных ограничений.

6.6. Отчётность

• Подготовка заключения (структура — см. разд. 9).
• Приложения: таблицы сверок, расчёты, схемы, выдержки документов.
• Передача и защита выводов; готовность к судебному допросу.

7. Методики и аналитические процедуры

• Формально‑арифметические проверки (КАС, контроль последовательностей, согласованность сумм и дат).
• Горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, факторный анализ.
• ABC/XYZ‑анализ ТМЦ, тесты норм и выхода продукции.
• Сопоставление с внешними источниками (банки, контрагенты, госреестры).
• Тесты реальности операций (логистика, ресурсообеспеченность, деловая цель).
• Налоговые расчёты с моделированием альтернативных трактовок норм.
• Расчёт ущерба/убытков/неосновательного обогащения, процентов и пеней.
• Выборочные процедуры: репрезентативность, рискоориентированный отбор, контроль ошибок.

Все методики документируются с указанием нормативной/методической базы и применяемого ПО.

8. Критерии качества и приёмка результатов

• Полнота данных: охват спорного периода и существенных контуров операций.
• Прослеживаемость: ссылки на конкретные документы и записи; трассировка «end‑to‑end».
• Проверяемость: наличие таблиц расчётов и сверок, позволяющих воспроизвести результаты.
• Методическая прозрачность: описанные алгоритмы и допущения; раздельное указание фактов и экспертных оценок.
• Учёт ограничений: влияние неполных/противоречивых данных на диапазон выводов.
• Рецензирование: отметка о прохождении внутреннего контроля качества.
• Соответствие постановленным вопросам; отсутствие правовой квалификации в выводах.

9. Структура экспертного заключения (минимальный стандарт)

1. Исходные данные: перечень, источники, периоды, отметки о недостатках.
2. Нормативная и методическая база: ссылки на стандарты, методики, ПО.
3. План и объём работ: модули, выборки, встречные проверки.
4. Результаты:
   • по бухгалтерскому модулю;
   • по финансово‑экономическому модулю;
   • по налоговому модулю;
   • по производственно‑экономическому модулю.
5. Расчёты и таблицы: суммы, показатели, сценарные варианты (при спорных допущениях).
6. Ответы на вопросы: по пунктам постановления, с количественными оценками.
7. Ограничения и влияние на выводы.
8. Приложения: копии существенных документов/фрагментов, схемы связей, акты сверок.

10. Управление данными и безопасность

• Учёт поступлений, контроль версий, хэш‑контроль для электронных файлов.
• Разграничение доступа; хранение оригиналов и копий с отметкой источника.
• Конфликт интересов: декларации экспертов; при наличии — отвод/замена.
• Защита персональных данных и коммерческой тайны в соответствии с законом.

11. Риски и их нейтрализация

• Неполные/противоречивые данные: протокол расхождений; запросы; указание влияния на вывод.
• Несопоставимость периодов и регистров: унификация срезов; корректирующие таблицы.
• Недоступность контрагентов/банка: альтернативные источники и косвенные подтверждения.
• Ошибки выборки: увеличение объёма, перекрёстные тесты.
• Давление сроков: приоритизация критичных контуров, промежуточные отчёты.

12. Типовые вопросы для постановления

• Соответствуют ли первичные документы и регистры требованиям законодательства и учётной политике по (период/перечень операций)?
• Каков фактический размер задолженности/переплаты между сторонами на (дата)?
• Верно ли исчислены налоги/взносы; обоснованны ли вычеты/льготы за (период)?
• Имеются ли признаки фиктивности операций, транзитности платежей, аффилированности контрагентов по сделкам (перечень)?
• Соответствует ли формирование себестоимости/смет/списаний установленным нормам и фактическим данным?
• Какова сумма материального ущерба/ущерба бюджету/упущенной выгоды при заданных исходных данных и допущениях?

13. Индикаторы результата (KPI качества выполнения)

• Закрытие чек‑листа полноты исходных данных.
• Доля трассированных операций до уровня банки/контрагенты.
• Наличие и корректность таблиц расчётов и сверок.
• Наличие и полнота описания ограничений и альтернативных сценариев.
• Прохождение внутренней рецензии без критических замечаний.
• Соответствие и полнота ответов на поставленные вопросы.

14. Приложения (шаблоны и чек‑листы)

A. Чек‑лист приёмки исходных данных.
B. Шаблон плана трассировки операций.
C. Форма запроса на встречную проверку контрагента/банка.
D. Структурный шаблон таблиц расчётов (задолженность, налоги, ущерб).
E. Протокол внутренней рецензии.

15. Заключительные положения

• Любые отступления от настоящего стандарта фиксируются в плане работ и в отчёте с обоснованием.
• При комплексных экспертизах обязательна консолидация модульных выводов в единый раздел «Ответы на вопросы».
• Стандарт подлежит периодическому обновлению с учётом изменений законодательства и накопленной практики.